Beskattning och socialförsäkring

En nationell expert är skattskyldig i Sverige, vilket innebär att den svenska arbetsgivaren ska göra ett preliminärt skatteavdrag på lönen. Den nationella expertens ordinarie arbetsgivare ska betala sociala kostnader på den lön anställningsmyndigheten betalar till experten under tjänstgöringstiden i kommissionen.

Beskattning

På samma sätt som andra statligt anställda med stationering utomlands omfattas de nationella experterna av skattebestämmelser som innebär skattefrihet för vissa ersättningar för merkostnader på grund av utlandsstationeringen.

Skattebestämmelserna innebär att de schablonersättningar och övriga kostnadsersättningar som kommissionen betalar till den nationella experten inte ska tas upp till beskattning i Sverige till den del de sammanlagda kostnadsersättningarna från kommissionen motsvarar de kostnadsersättningar enligt URA som arbetsgivaren totalt skulle kunnat utbetala skattefritt till arbetstagaren om arbetsgivaren hade svarat för dessa ersättningar.

Allt som EU betalar eller som ger förmåner till experten är i grunden skattepliktigt. Men genom URA-kontraktet kan de kostnadsersättningar som (utbetalade eller tillhandahållna som en förmån) motsvarar en förmån enligt URA bli skattefria, förutsatt att det finns motsvarande faktiska kostnader och ligger på en skälig nivå. För experten finns då de båda schablonbeloppen DSA (daily subsistence allowance) och MA (monthly allowance) som experten får "i fickan". Vilka kostnadsersättningar som kan göras skattefria beror på expertens val och familjesituation. För en ensamstående expert är det vanligtvis merkostnadstillägg, bostad och högst fyra resor till Sverige – för en familj med två vuxna och två barn kan det vara aktuellt med merkostnadstillägg till alla fyra, eventuellt medföljandetillägg, bostadskostnad, kostnad för förskola och skola.

I samband med kontraktsskrivningen enligt URA ska arbetstagaren redovisa de schablonersättningar och övriga förmåner som kommissionen finansierar (tillämpliga beslut av kommissionen och tjänsteföreskrifter). En förutsättning för att de schablonersättningar och övriga kostnadsersättningar som kommissionen betalar till den nationella experten ska kunna bli skattefria är dels att de motsvarar de kostnadsersättningar enligt URA som totalt kan utbetalas skattefritt, dels att de redovisas i utlandskontraktet.

Schablonersättningarna - DSA och MA - som EU-institutionen betalar månadsvis till den nationella experten är bland annat avsett att täcka bostadskostnad på tjänstgöringsorten, ökade levnadskostnader som merkostnadstillägg och i förekommande fall medföljandetillägg och eventuella hemresor (utöver ut- och återresa), skolkostnader etc. De förmåner och ersättningar för merkostnader som den nationella experten får direkt från EU "avräknas fiktivt" mot förmåner och kostnadsersättningar enligt URA på sätt som anges i kontraktsmallen.

I det fall summan av de ersättningar och förmåner som ges av EU direkt till experten överstiger vad som i kontraktet angivits motsvara kostnadsersättningar enligt bilaga till 13 § URA är överskjutande del skattepliktig för arbetstagaren. I ett sådant fall ska experten själv i sin deklaration uppge vilken ersättning från kommissionen som är skattepliktig eftersom kommissionen inte gör något skatteavdrag på utbetalningar till experten.

I det fall summan av de ersättningar som ges av EU direkt till experten understiger vad som i kontraktet angivits motsvara kostnadsersättningar enligt bilaga till 13 § URA har inte anställningsmyndigheten i någon del skyldighet att betala mellanskillnaden såvida inte detta särskilt angivits i kontraktet.

Högst fyra hemresor per kalenderår kan bli skattefria för experten enligt URA (ut- och återresa räknas inte in här).

En allmän skatteregel (utöver de särregler som är kopplade till URA-avtalet) som gäller hemresor generellt:

Om experten själv betalar resor kan (utöver för de resor som i förekommande fall gjorts skattefria enligt URA-kontraktet) experten yrka avdrag hos Skatteverket för faktiska resekostnader (enligt Avd IV 12 kap. 24 § inkomstskattelagen) för högst en hemresa per vecka inom eller mellan Europeiska unionens medlemsländer eller EES-länderna om arbetstagaren på grund av sitt arbete vistas på annan ort än den där han eller hans familj bor. Experten måste ha familj i det land experten reser till. Enligt skattebestämmelsen avses kärnfamilj, det vill säga man, hustru eller motsvarande och barn under 18 år.

Socialförsäkring

Den nationella expertens ordinarie arbetsgivare (anställningsmyndigheten i Sverige) ska betala sociala kostnader på den lön anställningsmyndigheten betalar till experten under tjänstgöringstiden i kommissionen.

Den svenska socialförsäkringen gäller fullt ut för den nationella experten. Den gäller också för medföljande make/maka och sådant medföljande barn som inte fyllt 18 år förutsatt att de inte tar arbete i tjänstgöringslandet i vilket fall det landets sociallagstiftning gäller.

Innan tjänstgöringen påbörjas ska Försäkringskassan utfärda vissa intyg.